Один из вполне легальных способов снижения налоговой нагрузки на компанию — уменьшение суммы выплата на размер страховых взносов. Сделать это могут индивидуальные предприниматели работающие по ЕНВД. Подробнее об этом — в текущем обзоре UfaToday.
Какие страховые взносы должен платить ИП на ЕНВД
В текущем году индивидуальные предприниматели должны отдавать в виде страховых взносов 32 385 рублей. Из них — 26 545 рублей — в ПФР, 5840 рублей — в ФОМС. В следующем году эти суммы будут увеличены до 29 354 и 6884 рублей соответственно.
При этом названная сумма является фиксированной и может быть перечислена в течение отчетного года, до 31 декабря включительно. У ИП есть право разделить ее на несколько платежей или внести одним.
Поскольку ЕНВД подразумевает налоговые сборы не с реально полученного дохода, а с вмененного, то и дополнительные платежи рассчитываются, исходя из этого показателя. Например, вмененный доход был установлен не более 300 000 рублей, а реальный — превысил эту сумму, то платить дополнительные сборы не придется.
В случае если индивидуальный предприниматель имеет в штате сотрудников, то с их заработных плат он должен отчислять не менее 30,2%. Эти средства идут на пенсионное, социальное, медицинское и страхование от несчастных случаев.
Каким образом уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов
Право на уменьшение суммы ЕНВД на размер ранее уплаченных страховых взносов предпринимателям дает ст. 346.32 НК РФ.
Работает это так. ИП при расчете налога, например, за квартал вычитает из него сумму взносов, которая была уплачена в том же периоде. То есть в ФНС направляется получившаяся разница. При этом при отсутствии наемных сотрудников налог можно уменьшить до нуля. В противном случае удастся снизить размер ЕНВД вполовину, независимо от количества взносов.
Примечательно, что налог можно уменьшить за страховые взносы, уплаченные непосредственно за ИП, даже если в компании имеются сотрудники. Такая возможность появилась в 2017 году и действует до сих пор.
Отметим, что ЕНВД можно уменьшить только в том периоде, когда были уплачены страховые взносы.
Как работает уменьшение ЕНВД — на примерах
ИП каждые три месяца платить 25% от фиксированной суммы взносов — 8100 рублей. Налог в каждом квартале у него получается 6000 рублей. Поскольку он меньше, чем страховая сумма, то его можно вообще не платить. Если же взносы были внесены в декабре одним платежом, то и налог можно было бы уменьшить только за последний квартал года.
В случае, когда индивидуальный предприниматель нанял хотя бы одного сотрудника, выглядеть это будет следующим образом. Например, каждый квартал ЕНВД составляет 18 000 рублей, страховые взносы за себя — 8100 рублей каждые три месяца, за сотрудника — 6000 рублей в месяц. Только на страховые сложности ИП тратит 26 100 рублей ежеквартально. Сумму ЕНВД можно будет уменьшить на 50% — до 9000 рублей.
Когда невыгодно платить страховые взносы равными частями
Выше мы рассмотрели случаи, когда сумма налога фиксированная от квартала к кварталу. Однако может случиться так, что она изменится в большую или меньшую сторону. В этом случае взносы лучше платить непосредственно в том периоде, когда сумма налога наиболее высока. Определить такой период можно самостоятельно или с привлечением бухгалтера.
Сумма налога может измениться, если ИП нанимает или увольняет сотрудника, расширяет деятельность и прочих факторов, влияющих на материальные и доходные показатели предприятия.
Например, если в первом квартале предприниматель с одним наемным сотрудником платил 30 262 рубля в виде налогов, а начиная со второго — уже 75 654 рубля, то выгоднее разделить взносы на три оставшихся квартала. То есть по 10 795 рублей за период. В этом случае можно использовать вычет более чем 50% налога, страховые взносы за сотрудника составляют 7000 рублей в месяц.
Поэтому если изменения запланированы, необходимо составить и график соответствующих платежей.
Также отметим, что на страховые отчисления с суммы более 300 000 рублей, ЕНВД тоже можно уменьшить. Однако только в периоде, когда они были уплачены. То есть если дополнительный взнос за прошлый год был внесен в первом квартале нового, то в этом же квартале уменьшится и сумма налога.